МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ “ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА”
Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту
Кафедра менеджменту і міжнародного підприємництва
Лабораторна робота №2
з курсу «Облік у зарубіжних країнах»
на тему: «Порівняльна характеристика П(С)БО 17 «Податок на прибуток» і МСБО 12 «Податки на прибутки»
П(С)БО 17 "Податок на прибуток"
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток"(далі - Положення (стандарт) 17) визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати, доходи,активи і зобов'язання з податку на прибуток та її розкриття у фінансовій звітності.
Положення(стандарт)17 застосовується підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами (далі-підприємства) незалежно від форм власності, які згідно з чинним законодавством є платниками податку на прибуток (крім бюджетних установ).
Терміни,що використовуються у положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку, мають таке значення:
Витрати(дохід) з податку на прибуток - загальна сума витрат (доходу)з податку на прибуток,яка складається з поточного податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов'язання і відстроченого податкового активу.
Відстрочений податковий актив - сума податку на прибуток,що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок: - тимчасової податкової різниці, що підлягає вирахуванню; - перенесення податкового збитку,не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді; - перенесення на майбутні періоди податкових пільг,якими скористатися у звітному періоді неможливо. Відстрочене податкове зобов'язання - сума податку на прибуток,який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових податкових різниць, що підлягають оподаткуванню.
Відстрочений податок на прибуток - сума податку на прибуток, що визнана відстроченим податковим зобов'язанням і відстроченим податковим активом.
Обліковий прибуток(збиток)- сума прибутку(збитку)до оподаткування,визначена в бухгалтерському обліку і відображена у звіті про фінансові результати за звітний період.
Податковий прибуток(збиток)- сума прибутку (збитку), визначена за податковим законодавством об'єктом оподаткування за звітний період.
Податкова база активу і зобов'язання – оцінка активу і зобов'язання,яка використовується з метою оподаткування цього активу і зобов'язання при визначенні податку на прибуток.
Поточний податок на прибуток – сума податку на прибуток, визначена у звітному періоді відповідно до податкового законодавства.
Тимчасова податкова різниця - різниця між оцінкою активу або зобов'язання за даними фінансової звітності та податковою базою цього активу або зобов'язання відповідно.
Тимчасова податкова різниця,щопідлягаєвирахуванню - тимчасова податкова різниця, що призводить до зменшення податкового прибутку(збільшення податкового збитку) у майбутніх періодах.
Тимчасова податкова різниця,щопідлягаєоподаткуванню - тимчасова податкова різниця,що включається до податкового прибутку (збитку) у майбутніх періодах.
Визнання витрат (доходів), активів та зобов'язань, пов'язаних з податком на прибуток
4. Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на прибуток(відстрочені податкові зобов'язання, відстрочені податкові активи) визнаються витратами або доходом у звіті про фінансові результати, крім податку на прибуток,що нарахований внаслідок:
4.1. До оцінки активів та інших господарських операцій,які відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку відображаються збільшенням власного капіталу.
4.2. Об'єднання підприємств шляхом придбання. Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на прибуток визнаються змінами власного капіталу,якщо податки виникають з операцій,відображених на рахунках власного капіталу. Сума зміни власного капіталу відображається у кореспонденції з рахунками обліку необ...